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新房地产税法对传送人员的麻烦

从2002年12月09日起马萨诸塞律师每周
由Leo J. Cushing和Andrew D. Rothstein

7月25日,马萨诸塞州颁布了一项题为新法律“加强国家收入的行为” (the “Massachusetts Act”)在2003年1月1日或之后,为Massachusetts居民和其他国家拥有财产的居民创造新的房地产税。

马萨诸塞州法案旨在为截至2004年6月30日的财政年度筹集额外30美元至4000万美元的遗产税收收入,以弥补消除造成的收入损失“国家死亡税收抵免。”

Massachusetts屋际税收将不再通过参考联邦遗产纳税申报表所示的州死税抵免来确定。相反,使用联邦应税遗产需要单独的计算,但是申请要求阈值大大少于联邦目的所需的要求。

马萨诸塞州的门槛将从700,000美元开始,而不是联邦豁免100万美元。因此,根据Massachusetts法案,税收将到期并支付给Defedent的马萨诸塞州’S应税屋产超过700,000美元,除非该遗产超过100万卢比,否则除非没有联邦房地产税。

更重要的是,传送人员是马萨诸塞州法案如何与马萨诸塞州村庄税留置权互动。该法规规定,1997年1月1日或1月1日之后的日期,执行者的宣誓书,或在某些情况下,在某些情况下,在适当的行动登记处记录的情况下的财产和陈述的人Decedent的遗产并不需要联邦遗产税申请释放Massachusetts Estate税留置权的总遗产。 G.L. c。 65C.,教派。 6(a)和14。

此外,第65章,教派。 6说明“[F]或1997年1月1日或之后的日期,不需要释放马萨诸塞州税留置权的证书。”这迫使传送人员决定当房地产超过马萨诸塞州门槛而不是联邦豁免时如何清除标题。

在马萨诸塞州法案下,遗产税现在将是由于马萨诸塞州(以及某些类型的马萨诸塞州纳税申报表将被提交)即使不需要提交联邦遗产纳税申报表。

例如,在100万美元的房地产上,将支付33,200美元的遗产税将支付给英联邦。 2009年联邦豁免增加到350万美元,英联邦的责任将为229,200美元,从而在留置权规约下造成重大接触运输管理员。

法定景观

要了解新的马萨诸塞州村庄税制,需要一些历史,从1997年联邦税务改革法案(TRA)开始。在1998年之前,联邦遗产税豁免为600,000美元。 1997年底,国会颁布了该特拉,该特拉已经实施了1998年至2006年至2006年间逐步逐步逐步逐步淘汰的新房地产免税,如下:

豁免金额

1998

625,000美元

1999

650,000美元

2000

675,000美元

2001

675,000美元

2002

700,000美元

2003

700,000美元

2004

850,000美元

2005

950,000美元

2006

100万美元

这种逐步的豁免具有减少联邦和马萨诸塞州税收税的效果,因为,从1998年开始,马萨诸塞州税收责任,也称为“sponge tax,”通过参考联邦国家死亡税收来确定。因此,如果未申请联邦遗产纳税申报表,则没有Massachusetts遗产税到期。

海绵税制

通过将联邦乘以联邦厘定海绵税或国家死亡税收抵免“调整的应税遗产”边缘税率范围从.8%到16%。所谓的“调整的应税遗产”联邦纳税株区是否减少了60,000美元。 IRC教派。 2011(b)(3)。

例如,如果死者于2001年死亡,应征税恏超过100万美元,联邦豁免为675,000美元,国家死亡税收抵免,因此由于马萨诸塞州为本的海绵税,为33,200美元。

经济增长税收收入&2001年恢复法案

2001年6月7日,布什总统签署了联邦立法,通过首先将TRA淘汰豁免金额逐步淘汰并替换如表1所示的新阶段豁免金额来改变联邦房地产税制的景观。

While this was good news for individuals, it was bad news for states relying on revenue from the 国家死亡税收抵免。

在教派下。 532法案,联邦税收税的联邦信贷从2002年开始逐步减少25%,直至2005年完全废除。当时,国家死亡税收被扣除的死亡税(即,任何遗产,遗产,遗产或继承税)实际支付给哥伦比亚任何州或哥伦比亚的地区,依赖于被告人的财产,但这金额将不再基于联邦房地产税表。

大多数州现在都强加了一个“pick-up” or “sponge tax.”由于马萨诸塞州是海绵税国家,因此新的立法是通过征收与联邦遗产税分开计算的国家遗产税来收入,以弥补消除国家死亡税收抵免的收入。

此事进一步复杂于2001年法案下的逐步豁免,以及废除国家死亡税收抵免“sunset”在2011年,除非进一步联邦立法延长了2001年法案的规定。

这个所谓的“sunset”问题结果是,参议院无法通过2001年法案,与必要的60名参议院票据进行2001年ACTEATER的规定。立法由房屋批准的240至154票,并由参议院有58票赞成,33票反对。

马萨诸塞州(村庄税)法案

2002年7月25日,马萨诸塞州法案是在2003年1月1日或1月1日或之后死亡的被动的有效。并在死亡时期的每个人的遗产转移时征收税,是居民联邦。

The amount of the tax will be equal to the amount of the 州死亡税 that would have been payable by a decedent’根据IRC教派计算的遗产。 2011年,2000年12月31日生效(以下简称“Credit”)减少向其他国家支付的死亡税额。

至于非居民,马萨诸塞州法案规定,在英联邦的实际财产转移以及在他死亡时的每个人的英联邦中具有实际情况的实际位置的实际物业的转移征税。没有马萨诸塞州的居民。

税收的金额以类似的方式计算,好像被解除书作为联邦居民死亡,而是仅在Defedent比例的程度上’美国在英联邦的财产熊到他的联邦总遗产。

此外,尽管在第65章第14条上,但仍将征收任何财产所含财产的任何财产的价值,并征收新的税款。

术语“federal gross estate”应根据美国内部收入守则所定义的意思是联邦遗产,截至死者的死亡日期和生效。

马萨诸塞州通过定义税收而判定为“州死亡税”根据2000年12月31日的内部收入守则计算,意味着必须使用较低的TRA豁免,而不是2001年法案的豁免,必须用于确定马萨诸塞州申请阈值。实际上,马萨诸塞州法案履行联邦和马萨诸塞州税收系统。

下表比较了归档阈值:

弥撒。豁免

联邦免税

2003

700,000美元

100万美元

2004

850,000美元

150万美元

2005

950,000美元

150万美元

2006

100万美元

200万美元

2007

100万美元

200万美元

2008

100万美元

200万美元

2009

100万美元

350万美元

2010

100万美元

没有联邦房地产税

2011

100万美元

100万美元

马萨诸塞州留置权法规

在1997年1月1日或之后,Massachusetts Estate税留置权修订了被修订的被染色或之后的被染色。 G.L. c。 65c,sect。 14..

正如目前颁布的那样,强调它没有被修改为马萨诸塞州法案的一部分,规约规定如下:

(a)除非本章征收的税收较早,除非在马萨诸塞州的解体日期之日起,否则这是一个留置权的十年,除了这一部分马萨诸塞州庄园的遗产,尤其如此用于支付对其政府的遗产和费用的费用,遗嘱认证法院允许其管辖权,应剥夺此类留置权。在1997年1月1日或之后的死亡日期,在适当的行动登记处录制了伪证的院长和处罚下的履约者的宣誓书,以及 指出,Defedent的总遗产并不需要联邦遗产税,应当释放本节征收的留置权的总遗产。 (Emphasis added).

通过技术信息发布,如果死者的总遗产不需要联邦房地产税申请,则马萨诸塞州收入部门已表示不接受马萨诸塞州屋苑纳税申报表。 TIR 98-14。

因此,执行者无法获得M-792表格,通常记录的文档释放Massachusetts Estate税留置权。

此外,传送人员必须面对认证可销售标题的真实情况,以在被解除书的案件中获得自由演员所获得的财产’S总房地产超过新的马萨诸塞州豁免金额为700,000美元,但总房地产并不需要联邦遗产税。

一种解释是简单地遵循规约的明确语言,并继续提交宣誓书,这不会是欺诈,并将发布马萨诸塞州村庄留置权。

然而,很少少数从业者都会订阅这种做法,虽然没有联邦遗产税将到期,但马萨诸塞州税收税可能是由于。建议在登记处获取M-792以获得M-792,以保护自己在遗产超过70万美元的Massachusetts阈值的情况下保护自己。

税收影响

单身人士

下表说明了Massachusetts Estate税,由于2003年1月1日至2009年1月1日之间的单身人士。 等于 联邦豁免且没有联邦遗产纳税申报表甚至需要提交。

死亡年

联邦房地产税

马萨诸塞州庄园税

2003

$0

33,200美元

2004年,2005年

$0

64,400美元

2006-2008

$0

$ 99,600

2009

$0

229,200美元

已婚夫妇

马萨诸塞州法案的另一个主要问题是,由于副通过信托通过参考资金资助联邦豁免金额而不是新的马萨诸塞州豁免金额。

考虑到价值200万美元的夫妇,每个人都实施令人兴奋的信托,旨在消除第一次死亡时消除联邦房地产税,最小化,如果不是消除幸存的配偶死亡的遗产税。在这种情况下,资产将在两个配偶之间分裂,这样,如果丈夫首先死亡,他的总房地产将是100万美元,所有资产都将流向副通过信托。

如果2002年发生死亡,则没有联邦遗产税将到期,因此没有马萨诸塞州海绵税将到期和应付。但是,如果死亡发生在2003年1月1日或之后,副转通豁免金额100万美元的资金将导致马萨诸塞州征税为33,200美元。

在幸存的配偶死亡时,再也没有联邦遗产税将缴付和应付,但假设死亡发生在2003年,额外的33,200美元将到期,并支付给马萨诸塞州。

在新的马萨诸塞州法案下,零联邦的纳税恏突然造成马萨诸塞州税收税的家庭66,400美元。如果信托被修订,以限制逐行信任对新的马萨诸塞州豁免金额,将在第一个配偶上淘汰联邦和马萨诸塞州税收税’死亡,但是,在这种情况下,联邦和马萨诸塞州的村庄税将归因于幸存的配偶的死亡。

幸存配偶死亡的总产值为124,000美元,价格为72,400美元,由于联邦房地产税,支付51,600美元支付给马萨诸塞州。

这是作者’意见是,由于房地产规划酒吧通过各种起草选项工作,其中没有一个特别有吸引力,这是一个决定,只需在第一次死亡时简单地支付马萨诸塞州的遗产税。当然,这对传送人员来说是一个巨大的问题。

结论

好消息是,英联邦和DOR在12月31日开始规定程序,坏消息是,州和DOR只有直到12月31日规定适当的程序,例如接受总房地产的回报没有足够的联邦申请,但是马萨诸塞州税收税的到期,然后在那里发出形式M-792。

也许我们都应该搬到更温暖和好客的气候,如佛罗里达州。当我们抓住这个时,西南航空公司的商业人士就会想到:“您现在可以自由地迁移到该国。”

遗产转让豁免金额
(适用的排除金额)
and GST Exemption

终身礼品豁免金额

最高和礼品税率

2002

100万美元

100万美元

50%*

2003

100万美元

100万美元

49%

2004

150万美元

100万美元

48%

2005

150万美元

100万美元

47%

2006

200万美元

100万美元

46%

2007

200万美元

100万美元

45%

2008

200万美元

100万美元

45%

2009

350万美元

100万美元

45%

2010

税收废除了

100万美元

35%(礼品税)

2011

100万美元

100万美元

55%

*反映废除5%周四。

Leo J. Cushing和Andrew D. Rothstein练习 c& Dolan in Boston.