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不可撤销信托–不像你想象的那么可怕!

托德E. Lutsky,ESQ。,LL.M

大多数人都会联系这些词“irrevocable trust”随着控制,令人厌恶和刚性的放弃。但是,本文将探讨使用不可撤销的收入,只能信任并展示这种信任如何使个人能够在生命中保留对其资产的显着控制程度,同时提供债权保护和税收规划机会。此外,这些信托将用于减少与将资产转移给儿童相关的风险。最后,这种不可撤销的收入只有信任将有助于消除共同的资产保护计划,即人们必须赠送他们的资产并放弃完全控制他们,以保护他们免受与长期护理和一般债权人相关的成本。

在这方面,作为个体年龄,他们开始关注与长期护理相关的潜在成本。他们的焦点可能会转向发现将保护其资产从一般债权人和长期护理相关的成本的策略转变为保护他们的资产。这些资产通常包括他们的家,度假屋,租赁物业和/或流动资金投资。然而,许多人通常不愿意将这些资产直接转移到他们的孩子或其他家庭成员,以担心放弃对它们的总控制。通常,这种恐惧会导致拖延或无所作为,从而离开个人’危险的资产。相反,个人可以考虑将这些资产转移到上述不可撤销收入。

让’借典型的例子。担任一对已婚夫妇,生活在马萨诸塞州,一般健康,75岁,有两个孩子,拥有自己的房屋价值约为300,000美元,其他液体投资价值约为200,000美元,并担心避免与遗产过程相关的成本以及保护其资产免受与长期护理和一般债权人相关的成本。该解决方案可以是将所有或一部分的所有或一部分转移到不可撤销收入的信任。信托将提供丈夫和妻子将成为捐助者以及在生命中信任的受托人。此外,作为受托人,丈夫和妻子将保留能够在生命中酌情自行决定收入。此外,作为受托人,他们将保留对转移到信任的资产的重大控制程度,包括但不限于确定如何投入这种流动资金以及出售任何此类信托资产的能力,特别包括家庭。这些权力一般为个人提供更大的独立感和控制,而不是直接转移到儿童的情况。

关于初级居住地,夫妻,像许多夫妻一样,考虑使用简单的生活遗产作为保护家庭的手段,而不是实施上述不可撤销的信任。这是通过制定一项契约来实现的,该契约将剩余的兴趣转移到与丈夫和妻子保留联合和幸存者法律生活遗产的儿童。换句话说,这意味着我们的夫妻将保留在其余生命中生活的合法权利。虽然这种方法最终可能最终提供与长期护理相关的成本的保护,但根据您所在的状态,仍然可以创造比其价值更为不必要的问题。

首先,在我们示例中的任何孩子都在父母生命中离婚或有财务困难,债权人将能够将留置权物业。虽然生活遗产将阻止债权人在父母生活时抵抗财产,但它仍然会为父母死亡后的活生生物提供并发症。此外,在父母渴望在生命中渴望出售他们的家,他们将被要求获得他们所有孩子的许可。即使孩子们同意出售该物业,假设没有孩子使用这种财产作为其主要居留权,则可能会有一个资本收益税将被儿童支付。销售将导致一部分所得款项等于父母的价值=利用所得款项的余额分配给他们的生命利息,这代表余息,被分配给儿童。孩子们还将分配父母的各个部分’在确定儿童的财产中的成本基础’s capital gain.

在我们的案例中,假设父母为他们的房屋支付了50,000美元并以300,000美元的价格销售,儿童基于现状的医疗补助表将分配约50%的成本基础,大约50%的销售收益。结果将是每个孩子将获得75,000美元的收益和12,500美元的成本基础,这将使每个孩子的资本收益约为62,500美元,每个收入税负债每人12500美元,更不用说这一事实孩子们现在有早期的遗产。

关于父母,只要他们已经拥有并使用此类财产作为过去五年中的两年的主要住所,并在销售日期结婚,他们将获得500,000美元的资本增长税。换句话说,他们只会在其收益部分超过500,000美元的程度上负责资本增益。

在进一步审议时,这对夫妇决定将他们的房屋转移到被提名人的现实信托,与受益者的日程表是不可撤销的收入只相信。如上所述,该契约将反映联合和法律生活的保留,而不是向儿童授予剩余的兴趣,其余利息将在不可撤销的收入中相信。与简单的生活遗产不同,如果父母想卖家里,他们不需要孩子’允许并避免上面讨论的资本增长税问题。在这方面,由于信托是一个无家电人的信任,这意味着丈夫和妻子被认为是所得税目的的业主,他们将保留利用某些资本获得与销售初级居住相关的税务排除能力的能力。因此,如果他们选择在生命期间出售他们的家庭,因此他们已经拥有并使用了过去五年中的两年的主要住所,在销售日期结婚,所得收益不超过$ 500,000,没有资本增长税。此外,由于在父母期间他们孩子的债权人无法获得这种信任的资产’生命,它消除了将资产直接转移到可能遇到经济困难的儿童,或者是赌徒,吸毒者,酗酒或挥霍。最后,这种信任还将为我们的夫妻提供一些普遍的债权人保护。

在截至年度所得税后果的情况下,如果信托获得收入(即,利息,股息或租金),则可能需要提交信托所得税申报表1041。但是,由于授予者(即,我们的丈夫和妻子)保留了将剩余的或校长指定对所有代文的班级的剩余或校长,以平等或不平等的股份组成,这使得受让人的信任为了所得税目的。该保留功率通常被称为约会的有限功率。由于它是一个无家电人的信任,因此它不支付任何所得税,而是将收入流动到制裁人(即丈夫和妻子)以较低的个性率征税,而不是更高,更压缩,信赖税率。换句话说,他们将继续在较低的单独利率下支付所得税,就像在建立这一信任之前一样。这种有限的预约权力还可以防止转移到这种不可撤销的信任被视为礼物,从而消除了这项信任资金所需的任何礼品税的关注。

在我们榜样的丈夫和妻子幸存者的消亡后,信托的资产将包括在他或她的遗产,而不是他们的遗产。这种区别对于国家而言是重要的’在他们的护理家庭护理中恢复任何医疗费用的能力。有些国家定义可收回的遗产仅包括遗失资产,而其他国家则定义可收回的遗产,以包括更广泛的定义称为总遗产。马萨诸塞州目前定义了可回收的遗产,只包括个人中的资产’S概率遗产。遗嘱馆遗产将包括任何拥有自己名称的个人的资产。此不可撤销收入所拥有的资产仅靠信任不被视为一个拥有的资产’自己的名字,因此不包括在遗嘱馆的遗产中,不会受到医疗补助的影响’在这些国家的遗产恢复条款,这些规定限定可收回恏仅包括遗失资产。因此,这些信托资产最终将受到儿童的保护。

遗产纳入还为资本获益税目的提供了重大的所得税益,称为资本税收税目,这对人们不适用于其子女的基础知识。例如,如果个人是向他们的孩子们送到高度赞赏的家或股票,以努力保护它远离长期护理的成本,孩子们会收到父母’在此类财产的成本基础,被称为携带的基础。换句话说,无论为特定资产支付的父母都将携带给儿童,这意味着在该财产中建立的任何资本收益将仍然存在,只要销售财产就会被确认。在我们的例子中,如果丈夫和妻子直接将他们的房屋转移到他们的孩子,并且只支付了50,000美元的费用,孩子们会收到父母 ’酒店的50,000美元成本基础。如果孩子们在父母死后不久,儿童决定以300,000美元的价格出售房子,他们将实现并认识到25万美元的长期资本收益,相应的联邦税收责任约为50,000美元。

但是,如果父母转而转移了这些不可撤销收入的这些高度赞赏的资产,只能信任,这种资产将包括在死者父母的总遗产中,并将在基础上得到升级。基础上的升级等于死亡日期的财产的公平市场价值。在我们的示例中,如果父母在这个不可撤销的收入中放置了他们的房屋,并且公平的市场价值在他们的消亡的价格为30万美元,则儿童将收到房屋的基础等于这笔300,000美元的价值。因此,如果孩子们在父母后不久卖家’消亡,很少或没有资本获得税。

总之,这种不可撤销的收入仅靠信任允许父母将资产转移到将保护其债权人,他们的孩子的保护 ’债权人,以及长期护理的成本,同时允许他们在生活期间保留对这些资产的显着控制程度。此外,这项信托提供了一些遗产和所得税筹划福利。这种不可撤销的信任是尽可能靠近你的蛋糕和吃它。

托德·莱斯基于1991年毕业于托莱多大学法学院,并于1992年获得了波士顿大学法学院的税收硕士学位。他的电子邮件地址是 电子邮件托德.