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cAnd Dolan –秋季研讨会系列资产保护

经过

Leo J. Cushing,ESQ。,CPA,LLM
c& Dolan, P.C.
Attorneys at Law
Ten Tremont Street
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9/28/2007

自定位和第三方信托在离婚诉讼程序中

往往,离婚配偶可能是自定位信托或第三方信托的受益人。资产在第三方信托中的资产的程度受到了“婚姻部门资产”将取决于是否是(1)强制性分布信托,(2)支持信托,(3)自由裁量权,(4)受益人委任有限或一般权力的程度约定。自定位信托的资产有风险的程度取决于受托人已经过度或校长的自由裁量权,并申请州法律。

1.强制性分布

强制性的分销信托是信任,其中受托人没有拒绝分配的权力,而信托条款需要分配。

例子:

(a)婚姻扣除信任:所有收入必须依据I.R.C向幸存的配偶支付。§ 2056(b)(7).

(b)赠款人保留年金信托:必须向制定者或制定者支付固定的年金’S配偶根据仪器的条款。 I.R.C.§ 2702.

(c)慈善余额信托:每年必须在补助人期间每年向制定者支付固定年金或固定百分比’生命直到死亡,那么剩余资产将被支付给指定的慈善机构。 I.R.C.§ 664.

(d)慈善领导信托:信托资产的收入必须向指定慈善机构支付固定数年,并在终止信托期限后,将支付给GUNSER的资产’对家庭或对家庭的信任。一般见i.r.c.§§671-679.

2.支持信托

支持信任是一项信任,其中受受益人的健康,教育,支持和维护所需的收入和/或本金的分布。通常,这种语言用于所谓的旁路信任,也可以包括在所谓的婚姻份额中。术语“健康,教育,支持和维护”衍生自I.R.C.§1041,排除了这些标准,从作为预约的一般权力。

支持信任的后果是,受益人通常可以强迫受托人通过表明仪器中阐述的任何标准所需的资金来进行分布。见美国诉Ø’Shaughnessy,517 N.W. 2D 574(Minn 1994);重述(二)信托,§ 198. 计划注意:考虑更改单词“shall” to “may”并添加单词“唯一和绝对自由裁量权”将信任转换为支持信任融入自由裁量权。

3.自由裁量权

在自由裁量权的信任中,受托人被授权在受托人中发出收入和校长的分配或惠益分享’唯一和绝对自行决定,无论是平等还是不平等的部分,以及受托人可能认为可取的条款和条件。

在给予受托人这么广泛的自由裁量权时,似乎有受益人只能迫使受托人,如果受益人可以表明受托人是“abusing its discretion, by 任意,急定地或以恶意行事。”兰多夫镇罗伯尔,195年,195年,346质量。578(质量。1964);另请参阅,重述(秒)的信托,§187,评论e;线背v。StOUT,339 S.E.2D 103,(N.C.CT.应用程序。1986);和ridgell v。ridgell,960 s.w.2d 144(tex。应用程序。1997)。

在罗伯茨案例中,被告罗伯茨被城镇起诉,以回收她在姨妈死后收到的残疾支付。证据表明,阿姨已经建立了遗嘱信赖,这条规定收入是向她的侄女罗伯茨支付的,以及校长:

如果信托基金的收入不足以适当地支持我的侄女。 。 。我授权我的说法不时使用这些信托庄园的这些部分,因为这种目的可能是必要的,我告诉我的受托人确定是否有必要使用一部分的唯一力量此目的的主要总和以及[IF]如此确定,应使用哪些部分。

罗伯茨73。 法院,在否认镇索赔,发现,关于本金,信托专门向受托人自行决定,该决定是否应该用于被告侄女的支持。她没有绝对的权利使用本金的任何部分,并且只能通过表明受托人滥用他们的自由裁量权来迫使主要付款“任意,急定地或以恶意行事。”法院还指出,信托在阿姨之前无法生效’死亡,而记录没有透露她去世的日期,在死亡日期明显之前所作的任何付款都不应该被恢复。此外,宣布各方是正确的,不争辩说公共政策禁止私人信托受益人,以获得公共费用的支持,政府声称没有得到任何特殊待遇。

每月30美元的收入适当地支付给侄女,从而减少了城镇’金融负担将残疾援助提供每月30美元。 (重要的是要注意,在强制性分配权的情况下,债权人将寻求附加强制性分销流,而不是信托’S潜在资产。重述(第三)信托,§56,评论a;统一信任代码部分501。

在酌情权益信托中,受益人没有对信托的任何收入或校长没有合同或可执行的权利,因此受益人不能强迫受托人的任何行动。在RE:Jones的婚姻,812 p.2d 1152(Colo.191)。这一直认为这种兴趣是一个“mere expectancy”在非分布式收入而不是财产利息,因此债权人可能不迫使分配。美国诉Ø’Shaughnessy,517 N.W. 2D 574,577(Minn.1994)(美国’免除信任资产,因为信任是完全酌情的和受益人’遗传学有限的任命权不是物业利息。)

4. 受益人是否有一个“Property Right”在剩下的第三方信托?
如果受益人没有财产利息,那么债权人无法恢复债务人’有益的兴趣。 Magavern v。美国,550 F.2D 797(2 n cir。 1977)。不幸的是,配偶有更多的余地和一些州,包括马萨诸塞州,已经认为,纯粹的自由裁量权的受益人至少可以在国内关系法规的目的中对剩下的信托的财产利益。因此,可以确定值,因此可以包括剩余的兴趣以用于资产划分的目的。虽然受益人可能没有权利在受托人中获得分配的权利’毫不犹豫地,受益人可能对该物业有其余兴趣。这种兴趣被解释为一个“property interest”在离婚的背景下。戴维森诉戴维森,474 N.E.2D 1137,19质量。 CT。 364(质量。CT。1985)(丈夫’对信任的剩余兴趣,受到挥霍条款的影响,存活条件是可分开的。); Balanson v。Balanson,25 P.3D 28(Colo.2001);和琐事v。琐桥,114 n.w.2d 129(wis.1962)。 (Postthrift Promision不足以保护信托资产,30%的信托资产被授予配偶。)

在戴维森·戴维森,一名前妻子决定寻求修改她在五年前进入的离婚法令。审判法院在情况下发现了重大变化,并授予妻子,其中妻子每周125美元,以获得未成年子女的支持和15,000美元的一杯赡养费。此外,前丈夫被命令支付他的前妻45,000美元“作为婚姻财产的划分”和律师费用为13,500美元。

丈夫上诉,争论审判法院法官不正当奖励“收购财产后,”意思是丈夫在离婚法令之后获得的财产。戴维森在1142年。前妻子认为马萨诸塞州法律,如适用的那样”审判法官随时酌情分配给另一个配偶的一个配偶属性。” Id.

米米米,361 n.e.2d 1305,372质量。398(质量。1977),马萨诸塞州上诉法院指出这个词“‘无论何时和收购,’在上下文中,提到了丈夫在婚前收购的独立财产,并作为婚姻期间的礼物。为了掌握在婚姻的解散后获得的财产利益受到在[马萨诸塞州法律]下的司法,违反了[资产司法规]成立的婚姻合作概念。”戴维森在1143年。只有截至婚姻日期存在的财产,可以在资产司审议。

然后,法院发现,在离婚诉讼时,丈夫根据他已故父亲的遗嘱信赖,对其遗址有不可撤销的余地。虽然兴趣的价值在弥撒下的诉讼范围内不确定。法律Ch。 208,§34对于婚姻财产的划分,在法官之下是判断丈夫的决定’根据他在离婚后收到分配的信托的兴趣构成了足够的财产利益,以使其成为弥撒目的的遗产..法律Ch。 208,§34.戴维森1144年。

在解决这些问题时,法院表示:

虽然房地产概念并未变得无关紧要,但在我们上诉的决策中隐含的是拒绝概念,即解离缔约方的遗产内容应该由财产法律技术规则的木制应用来确定。我们认为在婚姻伙伴关系概念的极限范围内是一种广泛的方法是合适的。的目的 §34是使法院授权与财产及其公平司事件划分的法院达成,以至于离婚诉讼。这种广泛的自由裁量权是必要的,以便法院可以处理环绕离婚的不同事实情况,并在每种案件中获得公平的财务定居点。 (引用省略。)

ID 。法院的结论是丈夫的结论’他父亲的剩余利益’遗嘱认证,虽然它可能是在可能被认为是物业兴趣的外部限制,但遵守足够的财产兴趣,以便与马萨诸塞法下的物业部门有关的遗产。 ID。法院指出,丈夫’在夫妻时修复了剩余兴趣的权利’离婚,受试者仅限于生存的条件。 ID。“在自己的价值或兴趣的不确定性,本身就是足以妨碍审议划分的兴趣。” Id.

事实表明,在离婚时,丈夫’当他的母亲去世时,当他达到年龄35岁时,剩余的兴趣将免费分发。丈夫33岁,他的母亲活着。该信托提供了受托人可以“在他们不受控制的自由裁量权”侵犯校长的丈夫的利益’s mother.”剩余兴趣的价值是不确定的,精算计算是无济于事,其余部分受到有效的挥霍条款,妻子无法满足任何判决或索赔并非无规定的。戴维森1144年。

法院简单地说,避免了估值的粘性问题,“[审判]判断在重视[丈夫’他的父亲下的剩余利息’根据在审判时收到的信任的分布式的遗嘱信赖。” Davidson at 1147.

规划注意:戴维森决定之后,如果先前丈夫的父亲,前丈夫的父亲,前配偶的母亲的父亲,那么将军的约会权有限公司,这一结果可能会有所不同。

最近的案件继续认为,在自由裁量权的信托中,既得余息将被视为国内关系目的的婚姻财产。 LauRicella v。LauRicella,565 N.E.2D 436,409质量。211(质量。1991);亨德森诉科林斯,267 S.E.2D 202(格鲁吉亚1980年); Burrell v。Burrell,537 P.2D 1(阿拉斯加1975年); Moyars v。Moyars,717 N.E.2D 976(Ind.Ct.App.199);并在汉顿婚姻中,656 P.2D 395(或.CT.AP.1999)。

在劳里西亚,法院扩大了戴维森的举行,称:确定是否包括在审议所有人的裁判后酌情酌情分裂的特定兴趣 §34因素。 。 。 [戴维森]法院作为法律决定,对挥霍信任的剩余利益 可以 可分。然而,是否划分兴趣,留给了法官’s discretion.

LauRicella 438 . 在劳里西亚,事实表明,丈夫和妻子于1983年和丈夫结婚’父亲于1986年与父亲一起去世’妻子尽快死亡。丈夫’S父亲创造了一项信任,这是一个唯一的资产,是一个双家庭的房子。这项信任只要信任将从丈夫的死亡中持续21年 ’S父亲,在其中受益人有公平的兴趣,没有任何权力要求分配或分配。受益人的利益受到浮动条款的限制,部分内容部分地提供了他们的利益是不可剥夺的,而不是受债权人或其他人的任何法律或公平的诉讼。信托受托人或受托人和受益人一致投票的修正案。如果他们销售该财产并将所得款项转向受益人,则该信任受到托管人的终止。

通过婚姻,丈夫和他的妹妹是信托的唯一受益者。 1988年,妻子提起离婚请求公平司的婚姻财产,特别是提出这一点“信托是婚姻中唯一有任何价值的资产,并且她需要财务状况。” Lauricella at 437.

审判法院举行了丈夫’S兴趣不是致力于分配的婚姻资产。上诉,最高司法法院重申,它不受传统的所有权或财产概念的约束。作为438的劳里西亚。作为一个例子,法院将举行的待遇:在德湾诉德湾,506,2D 879,399质量。754(质量。1987);申请诉讼诉讼中的诉讼诉Hanify,526 N.E.2D 1056,403质量。184(大众。1988年);在Lyons v的或有费用协议下的权利。Lyons,526 N.E.2D 1063,403质量。1003(质量。1988);在沃尔夫举行的自定位信托收益率。沃尔夫,486 N.E.2D 747,21质量。应用程序。 CT。 254(质量。CT。1985)。

劳里西亚法院发现丈夫’对于信托的兴趣是一个财产利益,至少是为了国内关系目的。法院指出:

在这种情况下,丈夫有一个目前,可执行的,公正的公正权利,以利用信托财产的利益。他在婚姻期间在婚姻中使用这一房产之一作为婚姻住所进行行使。他可以继续使用该物业作为住所(显然他正在做),或者他可以通过租用他的单位来产生收入。丈夫还有一个既得有权未来收到信托财产的法律所有权份额。只有在信托根据其条款终止之前,才会撤销这种兴趣。由于丈夫只有二十六岁,可能性是他将幸存下来获得他的标题份额。 PostThrift条款不是酒吧。

LauRicella在439。 法院发现,即使丈夫可以单独删除为受益人,如果所有受益者(包括自己)和受托人所说,这一事实不会减损丈夫的结论’兴趣是他可分开的房地产的一部分。 ID。自从决定之日起,丈夫实际上仍然是一个受益人,法院不会担心他未来未来未能被禁止使用的不确定可能性。 ID。此外,伟大的进口是法院’s statement that ”他是否试图消除自己,法院可以自由地考虑他的行为是否构成了挫败妻子的不当努力’第权属性的权利。” Id.

应该指出的是,妻子向离婚诉讼提出了诉讼,继承人受托人和受益人通过命名丈夫和儿童的未成年子女来修改信任宣言’已故的儿童作为受益者,并提供任何死者受益人的利益,应根据各自的遗嘱或肠外法规分发。由于丈夫和妹妹每个人有两个孩子,修正案的效果是减少丈夫’从一半利息到第六次利益的一个有益的兴趣。法院专门指出,“押更了,法官有必要考虑这项修正案的适当关系。” Lauricella at 439.

至于估值,最高司法法院决定将其留给法官’遵循一般意见,遵循普遍意见,如下:”估值,信托RES改进了房地产,受创收使用的使用和容易量化的价值。这显然不会难以向丈夫附加价值’s interest. ” Id.

马萨诸塞州最高司法法院在劳瑞拉审查了其他国家的意见,这些国家已经考虑了类似问题,并确定没有关于信托对财产部门的既得有益兴趣的问题的国家共识。马萨诸塞州遵循了在信托资产中持有既有有益利益的若干国家的法院是可分开的。 阿拉斯加州,Burrell v。卷 ,537 P.2D 1,2-3,6(阿拉斯加,1975年); 蒙大拿, Buxbaum v。Buxbaum ,692 p.2d 411(1984年); 俄勒冈州 :在Bentson的婚姻中,656 p.2d 395(或ct.app.1983)(持有那些差异是可分开的。)恰恰相反, 康涅狄格州,鲁宾v。鲁宾,527 A.2D 1184(康涅狄格州1987年)(涉及信托的残余兴趣); 印第安纳州,LOEB v。LOEB,301 N.E.2D 349(IND.1973)(自由裁量权); 怀俄明州,Storm v。Storm,470 p.2d 367(Wyo。1970); 科罗拉多州:Balanson v。Balanson,25 P.3D 28(Colo.2001),107 P.3D 1037(Colo。App.2004)。

Balanson的情况相当说明,因为它涉及妻子的典型遗产规划机制’父母在死亡前建立了令人兴奋的信托。当妻子’母亲去世了,她的信任变得不可撤销。那时,信任将被分为两个信托,“Trust A”(婚姻信任)和“Trust B”(旁通信任)。根据信托文书,妻子的条款 ’S父亲作为受托人,必须在终身期间向自己的信托支付整个净收入,并有自行决定为自己的支持,护理和维护侵犯语料库。妻子’S父亲去世了,信托A的语料库将被分发,因为他的意志中指定,任何未指定的部分都支付给信任B.妻子’然后,他的兄弟将成为受托人,并且在信托文书中将被要求将信托B分成多重股份,因为有信托人的生活儿童。在分离时,妻子和她的兄弟是父母唯一的活女生。

科罗拉多州最高法院讨论了其在RE:Jones的婚姻中举行的婚姻,812 p.2d 1152,1158(Colo.191),其中一个受托人酌情决定分配收入和校长“the wife’S父亲,妻子或她的后代,对他们的健康,福利,舒适,支持,维护和教育所需的费用。”Balanson在41。在父亲身上’死亡,信托收益将分发给妻子’S后代,如果有的话,否则母亲’他的继承人。在审查科罗拉多州的相关案例后,关于这一利息是否构成财产,法院得出结论“one’可执行的合同权利导致财产利息,而无法执行的利益构成寿命。”ID。 (在琼斯中,因为法院发现,在这种情况下的信任是完全酌情的,它决定妻子没有收入或校长的合同或可执行权,因此妻子’对酌情信托的兴趣不是财产,而妻子从信任收到的收入更像是作为礼物的正确特征)。

在制定在巴兰森的决定时,科罗拉多州最高法院依靠马萨诸塞州戴维森诉戴维森,474 N.E.2D 1137,19质量。应用程序。 CT。 364(弥撒。应用程序。1985年)和TrowBridge v的威斯康星案例。Trowbridge,114 N.W.2D 129(WIS.1962)(持有那个受益人’对受益人的信任的剩余兴趣’S母亲有权获得(1)只要她的生活,并且(2)在任何一年中撤出最多5,000美元,加上受托人所认为的任何额外金额,或建立某些目的,构成了某些目的真实和个人财产兴趣)。在巴兰森的事实下,法院裁定:

在本案中,妻子有未来,既得利益不受受托人扣留。这些利益与酌情信托的利益可区分,因为在婚姻解散时,这种利益的价值可能不确定,但他们仍然是财产,因为它们是肯定的,固定利益受到生存的条件。

Balanson在41。 出于这个原因,法院发现妻子’对家庭信托的兴趣构成“property”而不是仅仅是寿命,即使是妻子’在他的一生中,父亲必须从两个信托中向自己支付全部收入,并酌情决定侵入自己的支持,关怀和维护。这些因素呈现了妻子的价值’余地兴趣不确定,但没有将她的利益转化为仅仅是寿命。

自我结算

自定义的信任是由可能是受益人的派对创造的信任。自定义信任可能是可撤销的或不可撤销的。如果信托是令人撤销的,则信托资产须遵守党的索赔’债权人。如果信托是不可撤销的,普遍的普通法是信托中的资产受到制约者’担任债权人,假设受托人全行使最大行使。洁具诉Gulda,117 N.E.2D 137,331质量。68(质量。1954);州街道银行&信托有限公司诉Reiser,389 N.E.2D 768,7质量。应用程序。 CT。 633(质量。CT. 1979);重述(二)信托,§156(1957年);重述(第三)信托,§ 58 (2003).

在州街道银行&信托有限公司诉Reiser,389 N.E.2D 768,7质量。应用程序。 CT。 633(质量。APP.CT.1979),在获得银行个人贷款之前,信托的机构几乎将所有资产转移到一个可撤销的信托。随后,沙特勒死了和居住’S Estate没有足够的资产来偿还欠款。银行向受托人提出了诉诸信托的受托人和法院的诉讼:(1)将资产转移到信托中没有欺诈意图,但(2)因为机架保留了修改或撤销的权力,并撤销权力收入和校长的处置,在他的生命期间,该银行留下了这样的权力,即银行可以达到信托资产在死亡之后支付债务’S遗产不足以满足这些债务。 771年的州街。法院指出,银行’访问信托资产的访问仅限于在沙特勒期间留住了居住的资产’寿命。在达成其决定时,法院遵循洁具诉库。Gulda,117 N.E.2D 137,331质量。68(质量。1954年)和信托的重述(第二),§ 156(2) (1959).

在配偶关系的背景下,马萨诸塞州始终对间歇性的信任进行了全面效果,尽管保留了在生命期间修正和撤销的权力,但尽管这导致了配偶或儿童的厌恶,但是允许配偶放弃的政策,但是允许配偶放弃的政策将和索赔是法定份额。 ID。,引用NAT’l Shawmut Bank v。Joy,53 N.E.2D 113,315质量。457(质量。1944年); Kerwin v。Donaghy,59 N.2D 299,317质量。559(质量。1945年); ascher v。Cohen,131 N.2D 198,333质量。397(质量。1956)。

规划注意:州街v。重新发现是在沙利文诉之前决定的.390质量。864(1984年)第一次举行的令人兴奋的信托资产将受到幸存的配偶的影响’法定份额,但只有在“prospective”基础提出了一个非常明确的规则,即可撤销信托中的这种资产可用于满足机构的索赔。

马萨诸塞最高司法法院在美国诉讼中采用了推理。RITTER,558 F.2D 1165(4 TH. cir。 1977年),该法院观察到,它将违反公共政策,为个人拥有遗产,但不是抵押债务的遗产。法院还指出,内部收入守则制度化了一个留住行政权力,撤销权力或控制有益享受的权力的信任的机构的概念“owns”这是信任财产,并规定它应包括在沙特勒中’秘书处。 I.R.C.§ 2038; I.R.C. § 2041.

因此,一个人在信任中的财产和保留修改和撤销权的权利,或者直接处置校长和收入,即董事’债权人可能会在机架死亡之后,达到满足的机构’对他们的债务,到达机构不满足的程度’S庄园,在他去世时所拥有的那些资产所拥有的,因为他的死亡时,它将使机架能够利用信托资产来获益。根据机架的后果倒入这样一个信任的资产’死亡,或者在沙特勒之后’S死亡,在他的生命中没有控制的死亡,由于这些资产,债权人的范围不受债权人,因此公平的校长不适用,该委员会将资产处理债权人处置。

国内资产保护信托信托& Spousal Rights :

1.一般

包括特拉华州,阿拉斯加和罗德岛在内的一些国家颁布了所谓的“国内资产保护” trusts. The significant provision of the 国内资产保护 trust is that the grantor is usually a discretionary beneficiary and, by statute, creditors of the grantor are not permitted to reach the assets of the trust, provided certain criteria are met. Also, certain creditors, such as a spouse, may be excluded from the list of creditors who cannot attach trust assets.

2.特拉华州

The Delaware 合格的性格和信任行为 (the “Act”)最初于1997年7月9日颁布,并已修改了几次。该行为要求这一点,“任何涉及特拉华州资产保护信托的行动,都会在特拉华州的大教堂。”Del。代码ANN。标题12,第3572(a)部分。

根据该法案,如果债权人,不允许债权人达成并申请信托资产’如果在制定合格的处置之前,否则债权人在合格处置后的四年内或之后,除非债权人在债权人发现(或应该发现)的合格性处置后一年内,否则债权人在债权人内提起诉讼。债权人必须通过清晰和令人信服的证据证明转移是欺诈性的。 Del。代码ANN。标题12,第3572(b)部分。

配偶谁’根据该协议或法院命令,如果配偶嫁给了当事人,当该配偶嫁给了创造时,可以达成赡养费或法院订单,可以达成并申请资金。 Del。代码ANN。题目12,第3573节。然而,幸存的配偶不允许通过选举在死后的意志中提出法定份额来达到信任的资产。 ID。

3.阿拉斯加

阿拉斯加信托法案于1997年4月2日颁布,随后已被修改。如果:(1)转移到信托的转移旨在审理债权人,债权人可能会达到阿拉斯加信托的资产; (2)客人可以撤销或终止全部或部分信托,而无需对具有显着不利有利利益的人同意; (3)信托文书要求全部或一部分信托收入或本金,或两者分配给客人;或者(4)在转移时,默认情况下,在儿童支助判决或秩序下支付付款的三十天或更长。阿拉斯加法规,第34.40.110(b)条。

请注意,阿拉斯加法案不提供现有或前配偶或未成年子女的索赔的例外。似乎配偶可能选择反对意志,在这种情况下,阿拉斯加资产保护信托的资产将包括在遗产中,以便选修份额。阿拉斯加法规,第13.12.205(2)(a)条。

4.罗德岛

罗德岛法规,题为“合格的性格和信任行为”于1999年7月1日颁布。就像Delaware法规一样,债权人可以达到资产保护信托的资产,如果:(1)债权人’如果在转账之前出现,债权人在制定合格性处置后四年内给予诉讼,如果在债权人发现或应该发现的债权人之后,或者应该发现的,则在一年后,债权人在债权人的一年内或者应该被发现; (2)债权人’在制定合格的处置后,在制定合格的处置后出现了,除非债权人不存在,否则债权人在合格的处置后四年内提出诉讼,否则在制定资产保护信托时不可预见; (3)根据提供赡养费,儿童支持或物业部门的协议或法院命令,在合格的处置之日或之前或之前,在合格的处置之日或之前的人士债务。罗德岛一般法律,第18-9.2-5(1)条。

有限和预约的总权力:

信托受益人可能有一个有限或一般的任命权,可以在生命期间或受益人期间行使’死亡。在Cooley v。Cooley,628 A.2D 608(Conn。App.1993),康涅狄格州的上诉法院确定了一个丈夫’在他生命中指定财产的有限权力,支持妻子和丈夫’S兄弟不应被视为婚姻遗产的一部分,因此不受划分的影响,作为离婚的一部分。法院发现,审判法院无法下令丈夫行使其有限的任命权。法院还从预约的一般权力区分开了一个有限的权力,委任一般委任的持有人通常被认为是有权力的潜在财产的所有权,而至少在有限的权力的持有者,至少在这种情况的事实,对底层财产没有任何兴趣,有益或其他。

另一方面,在RUML v。RUML,738 N.E.2D 1131,50质量。应用程序。 CT。 500(质量。CT.2000),Massachusetts上诉法院维护了授予配偶所有信托财产的遗嘱认证,该财产被丈夫为他的利益而创造的信任“spouse and children”丈夫曾在其中举行有限的任命能力,有利于广泛的个人,包括客人的配偶。法院最初订购了丈夫“assign”对妻子的所有信任财产,但是,跟随丈夫’如果不这样做,法院向妻子授予所有的信托财产。在1142时的ruml。

是一个自定居信托的预约的一般权力吗?

美国法学院已经放弃了所有权和权力发现的任何区别,而是未经委任的普通权力是同等权力。重述(第三)信托, §74,评论A(PD)(4-2005)。这与早期的法院决定形成鲜明对比,据称,未经委任的未经委任的普通权不是财产,债权人债权人无法达成。 纳’l Shawmut Bank v。Joy,53 N.E.2D 113,315质量。457(质量。1944)。

使用约会信托的一般权力

PLR 200101021(2001年1月8日),PLR 200210051(2002年3月8日),PLR 200403094(2004年1月16日)和PLR 200604028(2006年1月27日)。

在每个裁决中,纳税人建议建立一个可追讨的信托,并与他自己的资产提供资金,但赋予他的妻子在丈夫一部分资产中任命的一般权力’信任等于妻子的价值’剩余适用的排除金额较少妻子的价值’S应税庄园确定好像她没有这一权力。

在PLR 200403094和PLR 200604028中,妻子执行了一个旨意的遗嘱,这是一般的预约力量。在妻子上’死亡,谁没有资产,丈夫需要从他对妻子的信任那里支付这样的金额’S庄园,那么这些资产将在传统的副通过分享中举行,只要妻子已经建立了丈夫利益的副通过股份。丈夫是妻子的唯一受托人’副通过信托(与丈夫提供资金’S资产从他的撤销信托中取出)。

信托使受托人将向丈夫和丈夫支付’S后代任何收入和妻子的校长’s by-pass trust that the trustees deem necessary and advisable for the 健康,教育,支持和维护 of the husband and his descendants.

如果信托持有妻子’在他的生活中,丈夫将拥有居住和妻子的独家使用’家庭信托将支付与该使用相关的所有费用。丈夫还将有一个遗嘱任命的遗嘱有限公司任命妻子的资产’他在他的那些生活后代之间的信任。任何未被任命的资产将分发给妻子’然后是陈述权利的生活后代。

要求

(1)在妻子的死亡中,如果妻子举行授予任命的权力,丈夫将被视为赋予妻子对妻子的联邦礼品税婚姻婚姻婚姻造就妻子的礼物,以妻子致敬。

(2)如果妻子预先易于丈夫,那么妻子持有委任一般权力的信托资产的价值将被列入妻子’s gross estate.

(3) 任何源于丈夫的资产’信任和传递给妻子’副通过信任不会构成来自丈夫的礼物到妻子的其他受益者’s by-pass trust.

(4) 任何源于丈夫的资产’信任和传递给妻子’根据她建立的副通过信托将不会被列入丈夫’s gross estate.

美国国税局有利地回答了所有问题。

裁定1: 如果妻子预测丈夫,那么妻子持有委任一般权力的信托资产的价值将被列入妻子’s gross estate.
裁决2: 如果妻子练习委任力量,丈夫被视为放弃他的统治和控制财产,而受到预约权的权力。因此,在妻子的死亡中,如果妻子举行授予她的任命权,丈夫将根据第2501章向她提出完工的礼物,并根据第2523章有资格获得联邦礼品税婚姻扣除。
统治3: 任何源于丈夫的资产’令人兴奋的信任,这让妻子传递给妻子’副通过信任不会构成来自丈夫的礼物到妻子的其他受益者’自从妻子在她去世以来的信任,将被视为她任命的信托资产的所有者。
裁定4: 没有妻子的资产’副通过信任将包括在丈夫’S庄园以来,他作为受益人或受托人的角色,丈夫在2041年下没有委任的一般权力,因为妻子的收入和校长分配’S家庭信托受到可靠标准的约束。此外,任何兴趣丈夫可能会在妻子下’在他可能拥有所有权利益的住所的副经会上,不会导致该居住地在他的总遗产下包括在2036年第2036条。结果,妻子中没有资产’副通过信任将包括在丈夫’s gross estate.
问题: 配偶实际上是否必须行使能力来实现相同的结果?

在PLR 200403094和PLR 200604028中,事实表明,妻子旨在实际锻炼预约的一般力量。在PLR 200101021中,未明确行使预约的权力,并且在违约信托的违约者中通过的资产用于捐赠者的利益。美国国税局裁定了礼品有资格获得礼品税婚姻造福。

财政部条例25.2523(e)-1(g)(2)规定,须遵守赠与税婚姻婚额措施的实际行使遗嘱委任的一般委任。该法规规定,即使唐人配偶不行使捐助配偶指定的违约权力和接受者最终收到该物业,也有资格获得赋予委任的一般权力的收入利益。